PCAOB Auditing Standard No. 5 “An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That Is Integrated with An Audit of Financial Statements”

Действующая редакция стандарта разработана и выпущена организацией «The Public Company Accounting Oversight Board» (PCAOB) в 2007 году.

Организация The Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) была создана законом Сарбейнза-Оксли в 2002 году как некоммерческая организация для контроля аудиторских проверок компаний, представленных на американских биржах, в целях защиты интересов инвесторов при подготовке независимого аудиторского заключения. Созданием PCAOB, акт Сарбейнза-Оксли впервые в истории обязал частные аудиторские компании проходить независимый надзор. До этого профессия аудиторов в США была саморегулируемой.

Стандартом аудита PCAOB No. 5 “An Audit of Internal Control Over Financial Reporting That Is Integrated with An Audit of Financial Statements”определяются требования по включению проверок ИТ-процессов и ИТ-систем в объем обязательных аудиторских процедур при проведении внешнего финансового аудита.

Согласно стандарту, при проведении аудита контролей, связанных с подготовкой финансовой отчетности, аудитор должен получить понимание того, как используемые информационные системы и технологии оказывают влияние на процесс формирования финансовой отчетности. Аудитор также должен понимать какие контроли выполняются вручную, а какие реализованы на уровне информационных систем — автоматизированные контроли, в том числе как выполняются общие ИТ-контроли, которые важны для эффективной работы автоматизированных контролей. Эта информация должна быть учтена при оценке рисков искажения финансовой информации, обрабатываемой в информационных системах.
--------